Система подачи отчетности и уплаты НДФЛ налоговыми агентами, а также обмен финансовой информацией с другими странами не означают, что физические лица не несут обязанности подавать налоговую отчетность. В преддверии декларационной кампании напоминаем об основных сроках и важных нюансах.
Основные сроки в 2026 году:
Декларация 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) – не позднее 30 апреля.
Отчетность по иностранным счетам и электронным кошелькам – не позднее 1 июня.
Уплата НДФЛ – не позднее 15 июля.
Кто должен подавать отчетность?
Наиболее типичные ситуации, при которых необходимо подавать отчетность:
продажа имущества,
наличие иностранных счетов и КИК,
получение доходов от иностранных ценных бумаг и работодателей.
Объем обязанностей напрямую связан с резидентством и источником доходов. Доходы нерезидентов (пребывающих в РФ менее 183 дней в году) от источников в РФ продолжают облагаться налогом. Граждане РФ всегда признаются валютными резидентами, но могут не подавать отчетность при нахождении за пределами РФ более 183 дней в году. Таким образом, вопрос определения и подтверждения срока пребывания становится ключевым.
Как отслеживается статус?
Система автоматического определения резидентства на основе информационного обмена государственных органов пока не запущена. Тем не менее налоговые органы усиленно отслеживают статус физических лиц, проживающих за рубежом, и запрашивают подтверждающие документы в случае сомнений. В связи с усложнением маршрутов в последние годы налоговые органы зачастую находят неубедительным предоставление только расчетов на основании отметок в заграничном паспорте РФ, особенно при наличии иных паспортов и ВНЖ.
Рекомендуем сохранять проездные документы, учетные документы работодателей и иные документы, которые могут подтвердить фактическое местонахождение в определенные даты.
Чтобы избежать противоречий и доначислений, рекомендуем регулярно обновлять статус, отражаемый финансовыми провайдерами в различных юрисдикциях. Попытки признаваться резидентом везде или не признаваться резидентом нигде выявляются в рамках международного информационного обмена и других форм налогового и валютного контроля, что приводит к применению повышенных нерезидентских ставок, штрафам, пеням, невозможности применения льгот и другим негативным последствиям. Напоминаем, что обмен финансовой информацией заработал в том числе с ОАЭ.
О чем еще стоит подумать?
Важный вопрос – определение налоговых обязанностей по одним и тем же доходам в различных юрисдикциях и возможность зачета уплачиваемых налогов. Наиболее ярким примером в последнее время стала невозможность зачета налога, уплаченного с доходов от дистанционной работы в Казахстане. Необходимо заранее изучить применимые нормы национального законодательства, международных соглашений и сложившуюся практику.
Вопросы, связанные с проработкой стратегии, структурированием, подготовкой отчетности и сопровождением проверок, требуют индивидуального подхода и участия профильных специалистов.
Свяжитесь со специалистами практики частного капитала SL LEGAL, если вам необходима поддержка в решении таких вопросов.